Учет денежных средств по аккредитивным счетам

Движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте РФ и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и оказанные услуги отражается на счете 20126 “Аккредитивы”.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, при котором банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и не зависит от основного договора.

Банки могут открывать покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) виды аккредитивов, а также отзывные и безотзывные, которые могут быть подтвержденными.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого  (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с открытого у него  корреспондентского   счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Порядок списания денежных средств определяется соглашением между банками.

Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту устанавливается договором между плательщиком и банком-эмитентом.

При изменении условий или отмене отзывного аккредитива соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего изменения условий или отмены аккредитива.

Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств.

Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств.

При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива. Форму такого заявления банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.

В этом заявлении указываются:

• наименование банка-эмитента;
• наименование банка – получателя средств;
• наименование исполняющего банка;
• вид аккредитива (отзывный или безотзывный);
• условие оплаты аккредитива;
• перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;
• дата закрытия аккредитива, период представления документов; наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив; срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

Закрывается аккредитив по истечении срока его действия (в сумме аккредитива или его остатка); при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива исполняющему банку.

Условиями аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств.

Отказ от использования подтвержденного аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка; при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

Возврат суммы банку-эмитенту    по покрытому (депонированному) аккредитиву оформляет исполняющий банк платежным поручением одновременно с закрытием аккредитива по истечении срока его действия или в день представления документа, служащего основанием для закрытия аккредитива.

Порядок отзыва непокрытого (гарантированного) аккредитива устанавливается соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Аналитический учет осуществляется по каждому выставленному в отдельности аккредитиву в карточке учета средств и расчетов; синтетический учет движения аккредитивов – в журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.